Liquidität im Unternehmen

Teil 1:
Projektbezogene Zahlungsstromrechnung

Liquidität im Unternehmen

Teil 1:
Projektbezogene Zahlungsstromrechnung

Dass Unternehmen, die zum Großteil vom Projektgeschäft leben, die Zahlungsströme ihrer Projekte im Griff haben sollten, liegt auf der Hand. Denn zwei oder drei "Jumbos" - also Projekte mit einem maßgeblichen Anteil am Firmenumsatz - können bei unerfreulicher Liquiditätsentwicklung das Unternehmen schnell in Schwierigkeiten bringen.

Die projektbezogene Zahlungsstromrechnung eignet sich als Instrument zur Liquiditätssteuerung von Projekten. Dabei werden während eines Projekts die Zahlungseingänge, -ausgänge und deren Differenz erfasst und so die Finanzentwicklung eines Projekts beschrieben. Die gewonnenen Informationen aus den einzelnen Projekten fließen wiederum in eine projektübergreifende Gesamtdarstellung ein.

Das Instrument kann - in gewissen Grenzen - auch zur Ergebnissteuerung eingesetzt werden. Führt man zusätzlich eine Obligorechnung durch (Berechnung der fiktiven Stornokosten), können die riskantesten Zeitpunkte für einen eventuellen ProjektabbruchProjektabbruchProjektabbruch ist die Durchführung des ↑Projektabschlusses ohne dass die vereinbarten Leistungen erbracht wurden. bestimmt werden - also dann, wenn die höchsten Stornokosten anfallen würden. Zum Beispiel wenn fast alle Subaufträge abgewickelt und gezahlt sind, der Kunde aber auf Grund des geringen Projektfortschritts erst einen Teil seiner Zahlungen geleistet hat.

Neben dem Einsatz im ProjektmanagementProjektmanagementProjektmanagement ist die Anwendung eines Projektmanagementsystems auf ein Projekt durch den Projektleiter bzw. durch die Projektleiterin sowie weitere Projektbeteiligte . dienen die Informationen im Multiprojekt-Management dazu, Finanzmittelengpässe im Unternehmen zu erkennen.

Die projektbezogene Zahlungsstromrechnung

Zahlungsströme in externen und internen Projekten

Da interne Projekte keine Zahlungseingänge aufweisen, unterscheiden sich deren Zahlungsströme maßgeblich von denen externer Projekte. Bei internen Projekten dient die Zahlungsstromrechnung dazu, die benötigten Finanzmittel zu bestimmen und bereitzustellen. Bei externen Projekten ist sie ein Mittel, um Zahlungsmittelbedarf und -überschüsse zu erkennen. Daraus resultierende Finanzierungskosten bzw. Zinserträge lassen sich direkt dem verursachenden Projekt zuordnen.

Bei der Zahlungsstromrechnung müssen Zahlungsausgänge und Kosten unterschieden werden. Eine Anzahlung an einen Lieferanten ist z.B. eine Auszahlung - sie ist aber nicht kostenwirksam, da keine Leistung erbracht wurde. Die Eingangsrechnung eines Lieferanten ist hingegen noch keine Auszahlung, wenn z.B. ein Zahlungsziel von 60 Tagen vereinbart wurde.

Eine projektbezogene Zahlungsstromrechnung erstellen

Basis für die Zahlungsstromrechnung sind Zahlungseingänge, die der AuftragnehmerAuftragnehmerDer Auftragnehmer ist Verkäufer eines Produkts oder einer Dienstleistung. Er ist Vertragspartner des Auftraggebers, der die im Lastenheft spezifizierte Leistung kauft. vom Kunden erhält und Zahlungsausgänge, die der Auftragnehmer zu leisten hat. Der Kunde entrichtet den vereinbarten Auftragswert meist in mehreren Teilzahlungen, da sich das Projekt in der Regel über einen längeren Zeitraum erstreckt. Ebenso begleicht der Auftragnehmer die Forderungen seiner Subauftragnehmer in Teilzahlungen. Für die Unteraufträge werden meist andere Zahlungsbedingungen vereinbart wie für den Hauptauftrag, da es sich dabei in der Regel um wesentlich geringere Beträge handelt.

Dazu kommen die PersonalkostenPersonalkostenMit Personalkosten werden betriebswirtschaftlich diejenigen Kosten bezeichnet, die durch den Einsatz von Arbeitnehmern im Unternehmen entstehen. Als Projektkostenart umfassen die Personalkosten alle Kosten, die durch die Bearbeitung von Projektaufgaben durch eigenes Personal auflaufen., die als Zahlungsausgänge ebenfalls in die Zahlungsstromrechnung einfließen. Das erfordert unternehmensintern eine klare Zuordnung der Personalressourcen zu den einzelnen Projekten und zwar in ProjektplanungProjektplanungProjektplanung ist der Prozess , Ablauf, Umfang, Kosten, Ressourcen, Qualität und andere Aspekte eines Projekts zu planen. und ProjektcontrollingProjektcontrollingProjektcontrolling bezeichnet das Controlling innerhalb eines Projekts. Es ist eine der Kernaufgaben der Projektleitung. Das übergeordnete Controlling eines Projekts aus Unternehmenssicht hingegen ist Aufgabe des Programm- bzw. Portfoliomanagements und wird entsprechend als Programm- oder Projektportfolio-Controlling bezeichnet..

Außerdem müssen Vorsorgen berücksichtigt werden, beispielsweise für Claims (Nachforderungen), die linear über die ProjektdauerProjektdauerProjektdauer ist der in Einheiten der Arbeitszeit gemessene Zeitraum zwischen Projektstart und Projektende . Der Begriff " Projektdauer " wird in den Richtlinien und Normen für Projektmanagement nicht explizit definiert. Weiterhin wird der Begriff " Dauer " nicht einheitlich verwendet. Dauern können entweder in kalendarischen Einheiten (Tage, Wochen, Monate, Jahre) oder in Einheiten der Arbeitszeit (z.B. in Arbeitstagen) angegeben werden. Der PMBOK® Guide definiert "Dauer" eindeutig im Sinne von Arbeitszeit und grenzt sie von "elapsed time" (verstrichener Zeit) und "effort" ( Arbeitsaufwand ) ab. angesetzt werden. Ein erheblicher Anteil (30-50%) davon wird auf das Projektende gelegt. Vorsorgen aus Vertragsrisiken, wie Konventionalstrafen und Abschlagszahlungen bei Minderleistung, werden im Regelfall zu Projektende angesetzt.

Bild 1: Tabellarische Erfassung von Zahlungsseingängen und -ausgängen.

Download PDFDownload PDF

Jetzt Feedback geben und mitdiskutieren!

Wir würden uns über Ihre Bewertung und/oder einen Kommentar freuen ‒ nur so können wir Ihnen in Zukunft noch bessere Inhalte liefern.

Diese Funktion steht nur eingeloggten Nutzern zur Verfügung.
1 Kommentare anzeigen & selbst mitreden!
Gesamt
Bewertungen 2
Kommentare 1

Fortsetzungen des Fachartikels

Teil 2:
Zahlungsstromrechung in den Projektphasen
Sie wollen wissen, wie attraktiv ein potentielles Kundenprojekt ist und welches finanzielle Risiko Sie damit eingehen? Die notwendigen Informationen liefert Ihnen eine projektbezogene Zahlungsstromrechnung.

Alle Kommentare (1)

Guest

Der Artikel ist sehr informativ und sensibilisierend für die Art und Weise potentielle Liquiditätsprobleme bereits in der Projektvorplanung zu vermeiden.